海关税收(CustomsRevenue)
什么是海关税？
海关税收是海关依法对进出境货物、货物、运输工具征收的税。
海关税的特点
海关税有一般税的共性，即强制性、免费性和固定性，但海关税也有其他一般税所不具备的特征，即海关税的涉外性，具体体现在以下几个方面。
- 1.海关税收对象按照国际商品分类规则分为具体税目，海关进出口税是海关税收税率表
目前，世界各国流行的商品分类规则是海关合作理事会的商品名称和代码协调制度，各国在此基础上制定了自己的进出口税规则。根据其规定，商品根据其自然属性、用途和功能进行分类，每种商品都有一个特定的六位数代码，前六位数必须与代码相同，国家可以根据需要在六位数代码下增加子目。
- 2.海关税的计税价格必须按照国际通行规则确定
大多数海关税都是按价格标准征收的，所以必须确定税价。关税价格习惯上称为完税价格。由于各国自行确定完税价格，很可能会产生实际的贸易壁垒，损害自由贸易，寻求国际统一的完税价格确定规则一直是海关税收发展的重要课题之一。《WTO评估协议是国际社会努力确定完税价格统一规则的结果。根据本协议，关税的完税价格应为进出口货物的交易价格。目前，包括中国在内的大多数国家都是基于《WTO评估协议制定了自己的海关税收制度。中国海关法规定：进出口货物的完税价格由海关根据货物的交易价格进行审查确定。
- 3.海关税的税率设置应考虑国家参与签署的国际双边或多边贸易协定
自由贸易与保护主义一直是国际贸易发展中的一对矛盾。为了从国际贸易中获得最大的利益，在完全自由的国际贸易环境形成之前，参与区域和国际多边或双边贸易协定是世界各国基于自身利益的选择。这些贸易协定往往要求参与者限制国际贸易中的税收负担水平，并相互提供平等的税收待遇。因此，海关税的税率设置并不完全独立，必须考虑国家在国际多边或双边贸易协定中的义务。随着经济发展水平和市场化程度的提高，中国不仅加入了世界贸易组织，而且自2001年5月以来签署并加入了亚洲和太平洋经济和社会理事会发展中国家成员国贸易谈判的靠前个协定（以下简称曼谷协定，修改后称为亚太贸易协定），还与一些国家（地区）和地区经济组织签署并加入了亚洲和太平洋经济和社会理事会发展中国家成员国的税率协定。
- 4.进出境货物原产地的海关征税认定必须遵循国际通行规则
为了严格限制各国提供的海关税收优惠的受益范围，确保各国海关税收国家化差异化待遇政策的实施，必须确定进出口货物的原产地。然而，随着国际经济一体化进程的深化，国际分工的生产也在深入发展，越来越多的产品参与到许多国家的生产中。因此，需要一套技术和标准来确定货物的原产地，这是原产地规则，代表之一是WTO《原产地规则协议》也成为世界上大多数国家具有约束力的国际通行原产地规则。鼓励形成区域自由贸易区和国际双边自由贸易协定，WTO《原产地规则协议》承认，各国有权根据本规则制定普遍适用的原产地规则，为实施区域或双边自由贸易制定特殊原产地规则。中国自2005年起实施的《中华人民共和国进出口货物原产地条例》是根据其制定的普遍适用原产地规则制定的。此外，中国还根据一些区域贸易协定制定了这些协议项下的原产地规则。
- 5.海关税的经济影响是涉外的
由于海关税的对象主要是进出境商品，生产地和消费地跨越不同国家，税收的影响是跨国的。生产地国家的税收政策必然会通过成本影响商品的价格，从而影响消费者的支付价格，进而影响消费地市场对商品的需求。相反，消费地国家的税收政策直接影响消费地市场，反过来又影响生产国的生产。海关税的经济影响使海关税成为国际经济乃至国际政治斗争的武器。
在开放程度较低的经济中，由于国际贸易和其他对外经济交流水平较低，海关税的涉外性没有得到充分体现，海关税的重要性不能得到充分认识，因此对海关税的相关研究相对薄弱。然而，在经济开放程度较高的经济中，海关税的涉外性不容忽视。改革开放以来，经过30年的发展，中国的开放程度大大提高。海关税收的经济职能
海关税的经济职能是指海关税固有的、内在的、由其自身职责决定的经济职能，主要体现在以下三个方面。
- 1.资源配置功能
海关税收资源配置功能是指在市场经济条件下，***利用税收调整进出口商品的市场价格，有效利用和优秀配置各种经济资源。海关税收资源配置功能的内涵非常丰富，不仅体现在商品供需关系的调整上，也体现在商品结构的调整上。最重要的是，通过调整商品供需关系和结构，可以保护国内产业和经济。
- (1)调整商品供需关系。
在市场经济体制下，通过价格变化反映了商品的供求关系。当某种商品的价格上涨时，它反映了该商品的需求超过了供应。为了抑制价格，增加供应，应减轻进口商品的税收负担，增加出口商品的税收负担，扩大进口。可以看出，海关税作为进出口商品价格的组成部分之一，税收的增减直接影响价格的上涨和下降，从而影响商品的供需关系。当国际市场价格波动，影响国内商品供需平衡时，海关税也能有效阻碍国际市场对国内经济的不利影响。
- (2)调整商品结构。
商品结构是指商品之间的比例关系。根据经济效率的要求，商品的比例关系应适应人们对各种商品的需求。进出口是对国内商品市场的调整。当某种商品供过于求时，可以出口该商品来平衡国内生产和消费的不平衡。另一方面，当某种商品供不应求时，可以进口该商品。海关税可以调整商品动方向和数量，增加进口商品的税收负担，减轻出口商品的税收负担，鼓励国内过剩商品的出口，抑制进口。
- (3)保护国内产业和经济。
保护国内产业和经济是海关税收资源配置职能中最核心的职能。传统上，对这一职能的理解是，进口过程中征收的海关税增加了外国商品进入国内市场的成本，有效降低了外国商品对国内同类商品的影响，保护了国内一些相对滞后的产品和产业。在国际经济的不断融合和发展中，海关税的内涵得到了延伸，对国内产业和经济的保护也体现在国家通过海关税收政策鼓励国内产品出口。例如，在当前严峻的国际金融危机形势下，中国取消和降低大多数产品的出口关税和提高出口退税率的政策就是这一职能的体现。
- 2.收入分配功能
海关税的收入分配功能体现在国际和国内两个方面。在中国，由于海关税对各种商品征收的税率高低不同，各种商品的海关税总体负担不同，不同收入阶层的税收负担不一致，收入分配调整。例如，世界各国一般对进口非生活必需品的奢侈品征收较高的关税，对与民生有关的基本生活消费品征收较低的关税，甚至免税。
在国际上，海关税收影响着国家之间的利益模式。首先，海关税的涉外性决定了一个国家的海关税收政策必然会对其他国家的生产和消费产生影响。例如，一个国家对进口商品征收高关税，使其他国家难以进入市场，从而影响其他国家的生产和就业。当进口国是国际贸易的大国时，这种影响尤为明显；当一个国家对出口商品免征或退税，甚至对出口商品实施***补贴时，进口国消费者可以相对较低的价格消费这些商品，但进口国的生产和就业将面临更大的影响。其次，国际经济利益的分配也取决于国际贸易中商品的价格。由于世界经济发展的不平衡，经济发展相对落后的发展中国家在国际贸易中处于依赖地位。因此，他们通常通过海关税收政策限制资源商品的出口，并指导一些高附加值商品的出口。- 3.宏观调控功能
宏观调控是指国家通过宏观经济政策调整总需求和总供给，实现一系列社会经济目标的平衡。这些目标通常包括适度的经济增长、稳定的价格、充分的就业和国际收支平衡。这些目标的实现在很大程度上取决于***是否能有效地调整社会的总体需求。在开放经济中，社会总需求由消费、***和净出口组成，海关税的宏观调控功能反映在海关税对净出口的直接影响上，当国内需求增长放缓时，促进出口增长往往是国家的一致选择，出口增长一方面直接扩大总需求，另一方面引导***增长，推动国内需求。
自中国恢复海关税收征收以来，海关税收被赋予了宏观调控的功能。随着开放程度的不断提高，这一功能也在加强。在当前国际金融危机的背景下，为了顺利实现预定的宏观经济目标，中国多次提高出口退税率，降低出口关税，总体上减轻了出口环节的税收负担。未来，海关税收政策仍将是中国财政政策的重要组成部分，海关税收的宏观调控功能将得到进一步发挥。参考文献
- ↑毛道根.分析海关税收的含义、特征和功能.当代经济.2009年3月（上）
海关税收
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